Отмена ЕНВД в 2021 году

К отмене ЕНВД в 2021 году правительство начало готовиться заблаговременно. В сентябре 2019 в НК РФ были внесены соответствующие поправки. Основная часть изменений, которая связана с планируемой отменой ЕНВД в 2021 году, вступает в силу с 1 января 2020 года. Но многие из тех, кто использует данный режим в предпринимательской деятельности, так и не знают, к чему готовится и какие нюансы нужно учитывать в текущем и в следующем году.

О налоге

Налог на вмененный доход действует с 2003 года после вступления в силу нового НК РФ. Кодекс предусматривает специальный режим налогообложения для отдельных видов предпринимательской деятельности. В частности:

розничной торговли;
услуг общепита;
ремонта и прочих бытовых услуг;
ветеринарных и некоторых других услуг.

Точный перечень определяется местными органами государственной власти с учетом специфики региона. Ставка составляет 15% от вмененного дохода, который зависит от разновидности деятельности, а также комплекса понижающих и повышающих коэффициентов. Выплата осуществляется 1 раз в квартал. Средства зачисляются в местные бюджеты.

Изменения в НК РФ 2019-2020

Раздел Налогового кодекса, закрепляющий применение данного налога (Глава 26.3) изменен и дополнен на основе ФЗ-325 от 29.09.2019 г. Предполагается, что ЕНВД с 2021 года полностью отменят. Причинами такого решения, по мнению министра финансов РФ Антона Силуанова, стали массовые уклонения от уплаты налогов при использовании именно этого спецрежима. Исчисляемый сбор не зависит от реальной выручки и, как правило, применяется для дробления бизнеса.

Переход на другие системы будет плавным. Первый вице-премьер заявил, что правительство уже договорилось с Минфином о проведении разъяснительной работы с плательщиками об особенностях перехода на прочие режимы.

Ограничения на использование ЕНВД должны уменьшить число предпринимателей и организаций, работающих по данной системе или планирующих ее использовать. Однако перечень изменений, вступающих в силу с 01.01.2020 г., оставляет много вопросов, ответы на которые сегодня отсутствуют. Возможно, в ближайшее время появятся разъяснения либо будет объявлено о других доработках в действующем НК РФ.

Нерозничная торговля = ОСНО

Основное изменение, связанное с отменой ЕНВД в 2021 г., которое вступит в силу в начале следующего года – аннулирование специального режима для нерозничной торговли. П. 2.3 ст. 346.26 новой редакции НК РФ запрещает осуществлять нерозничные торговые операции всем плательщикам данной системы.

Перевести разовые оптовые и другие сделки на другой режим в течение года нельзя. Также не получится оставить розницу на ЕНВД, а налоги по оптовым продажам выплачивать по ОСНО. Пока в НК РФ какие-либо рекомендации на этот счет отсутствуют. Получается, что если предприниматель, начиная с 1.01.2020 г., хотя бы 1 раз проведет оптовую или другую нерозничную продажу, он утрачивает право использовать данную систему и автоматически переводится на ОСНО.

Другая проблема исключения ЕНВД в 2021 г. – что делать тем, кто работает с розницей по данному режиму, а с оптом по другой системе. Согласно последним новостям, до отмены ЕНВД в 2021 году, совмещать две системы организациям или предпринимателям не получится. Если в работе используется опт и розница, вероятнее всего придется разделять бизнес.

Маркированные товары — не розница

Кроме перечисленных изменений, с декабря 2019 года расширяется список продукции, продажа которой не является розницей. Речь идет о товарах с обязательной маркировкой:

духи и туалетная вода;
верхний трикотаж;
одежда из натуральной и композитной кожи;
верхняя одежда;
постельное белье;
фотокамеры и фотовспышки;
шины и покрышки;
лекарственные препараты.

С 2020 года продажа перечисленной продукции запрещается всем, кто использует спецрежим.

Что будет вместо ЕНВД

Какой будет налог вместо ЕНВД с 2021 года точно сказать нельзя, поскольку полноценной альтернативы в настоящее время не существует.

В частности:

Патентную систему не могут использовать юрлица. Кроме этого, в рамках ПСН нельзя снизить налог на страховые взносы, а действующие ограничения на порядок ниже. На использование ПСН лимитировано 60 млн. р. выручки.
Упрощенная система предусматривает обязательное ведение отчетности для предпринимателей и она более затратная (от 1,5 до 6 раз). Кроме этого УСН предполагает лимит по выручке – до 150 млн. р.

Возможно, законодатели введут новый режим до отмены ЕНВД в 2021 году. Однако какая-либо определенная информация пока отсутствует. Поэтому, на данном этапе организациям и предпринимателям придется выбирать между УСН и ПСН.

Кто может перейти на УСН

Переход на УСН возможен при соблюдении следующих условий:

максимальные доходы при работе на УСН – 150 млн. р.;
максимальная прибыль для перехода на УСН для юр. лиц – 112,5 млн. р. за 9 мес. предыдущего года;
средняя численность сотрудников – 100 чел.;
предельная остаточная цена основных средств – 15 млн. р.;
доля участия в уставном капитале других организаций – до 25%;
виды деятельности – кроме производителей подакцизных товаров, банков страховых организаций, МФО и некоторых других.

Кто может перейти на ПСН

Перейти на патентную систему могут предприниматели, занимающиеся определенными видами деятельности, при условии, что она осуществляется в том регионе, где проводится выплата налогов. Полный перечень направлений работы для ПСН закреплен в ст. 346.43 НК РФ.

Условия для перехода:

максимальные доходы во время работы на УСН – 60 млн. р. в год;
среднее число сотрудников – 15 чел.

Одно из главных преимуществ ПСН – простота начисления выплат. Рассчитать сумму можно самостоятельно, с помощью сервиса ФНС, который размещен на официальном сайте ведомства. Учитывается длительность налогового периода, ставка и потенциально возможный годовой доход, определенный местными нормативно-правовыми актами для заявленного рода деятельности.

Таким образом, пока налог на вмененный доход еще действует, работать с ним можно и нужно. В РФ часто готовятся изменения, но перед непосредственным внедрением новшеств часто выясняется, что не готова инфраструктура, законодательная база, альтернативные варианты работы и т.д. Аналогичные сложности были с онлайн-кассами, маркировками и тендерами. Но планировать новую финансовую модель бизнеса, на случай отмены спецрежима, рекомендуется уже сегодня.

Читайте также: